内蒙古会源财务咨询有限公司

SERVICE
公司理念

专业做账、心系客户

公司财务团队由数名从事财务代理多年、具有丰富企业账务处理经验的会计组成

 




生产、生活服务业进项税加计抵减10%

3月21日,财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)中指出:

自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。


王老板:乔会计,听说从4月1日开始,服务业取得的进项税可以加计抵减10%了。这个是什么意思。

乔会计:王总,这次税收改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,处于第三产业的服务业,依然执行6%的增值税税率。由于上游第一、二产业的增值税税率的下调,直接导致第三产业的可抵扣进项的减少,减税效应在第三产业形成增值税减税的反效应。

加计抵减这项政策看起来不起眼,没有增值税税率从16%降到13%的力度那么大,但对于服务业来说,也绝对是利好。服务业抵减应纳税额适用税率6%虽然不变,但新增10%的加计抵减,确保行业税负只减不增。

王老板:你这个观点不对吧?服务业以人工成本为主,可以拿到的进项票很少;服务业企业的规模大多不大,供应商往往是一些小商家,不提供发票,要开发票就加税点,经常会选择不开票,所以能抵扣的进项税很少。所以,你说的依靠加计抵减这项政策,降低服务业税负成本,按行业特性来说不容易实现的。

乔会计:原来是这样,但是有了这项加计抵减政策就不是了。你看因为有10%的加计抵减,相当于垫付的进项税有10%的收益,善于算账的企业主们会立刻把这个政策执行起来。这个加计抵减,会让很多服务业企业要发票,哪怕是自己加税点,这个加计抵减,很快就是原本那些不开票的小商家也都开始开票,市场上的含税价也都逐步转为不含税价。

王老板:哦,那这个具体怎么计算呢,对咱们的税负成本有多大影响呢?

乔会计:咱们的餐饮公司,4月服务收入100万元,销项税额100*6%=6万元,成本进货是40%,也就是40万元,进项税额是40万*13%=5.2万元,加计5.2万元*10%=0.52万元,4月应纳增值税额是6-(5.2+0.52)-0.28万元。

王老板:哦,那你算算,咱们的产品销售,中间自带的设计的部分大约占合同额的10%。这部分没有进项抵扣。但是由于市场竞争的原因,客户并不认可这部分价值,所以基本都是执行出售产品的税率13%,企业没有将服务业务独立出来。

乔会计:是的,目前是这种状况。但是这个加计抵减,会让很多从产品设计到交付的传统企业拆分业务,把服务性质的业务拆分出来,比如技术研发、仓储物流、售后服务,进项税额可以加计抵减10%。由于市场竞争的原因,很多原本只单纯做贸易或生产的企业逐步开始向产品研发设计延伸,但因为这部分业务比较弱小,客户并不认可这部分价值。而这个政策给了企业把服务性质的业务拆分出来的动力,很多未来的大型服务企业可能会因为这小小的税务政策而诞生。

乔会计:总之,国家给了好的政策,会不会用就看企业自己的了。税总归是要交的,只是多交少交的问题,这么的多的税务政策,用好了可以省不少税,用不好不但不少交税说不定还有把自己搭进去的风险,因为监管越来越严了。

税是小头,产品和服务能赚钱才是重点,人的精力有限,老板在税方面耗费的精力太多,赚钱方面就会忽略,孰轻孰重很清楚,用专业的人做专业的事,不耽误赚钱不多交税也规避了税务风险。


.加计扣减四大服务项要求的具体行业。

1、邮政服务业

2、电信服务业

    其中:①基础电信业 ②增值电信业 

3)现代服务业

    其中:①研发和技术服务业

           ②信息技术服务业

           ③文化创意服务业

           ④物流辅助服务

           ⑤有形动产租赁服务业

           ⑥鉴证咨询服务业

           ⑦广播影视服务

4)生活服务业

    其中:①文化艺术业

           ②体育业

           ③教育

           ④卫生

           ⑤旅游业

           ⑥娱乐业

           ⑦餐饮业

           ⑧住宿业

           ⑨居民服务业

           ⑩社会工作

           ⑪公共设施管理

           ⑫不动产出租

           ⑬商务服务业

           ⑭专业技术服务业

           ⑮代理业

           ⑯其他生活服务业

 
当前页/ 首页 上一页 下一页 最后页
 
 
联系我们

Contact